Многомиллионная льгота по ИПН для лиц с инвалидностью долгое время оставалась поводом для ожесточенных споров между бухгалтерами: закон прямо запрещает "двоить" базовый вычет, но молчит о социальном. Ситуацию прояснил комитет госдоходов в ответе на официальный запрос inbusiness.kz.
Коллизия крылась в формулировках Налогового кодекса. Статья 437 прямо связывает руки при использовании базового вычета — его закон разрешает оформлять только у одного налогового агента. В отношении же социального вычета закон хранит молчание, и бухгалтеры, перестраховываясь, переносили запрет по аналогии. Градус неопределенности оказался настолько высок, что вопрос вынесли на уровень Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса: еще в июле 2026 года рабочая группа концептуально одобрила параллельное применение льготы.
Кому и сколько положено
Право на личные социальные вычеты закреплено в статьях 401 и 404 Налогового кодекса. Лимиты жестко привязаны к статусу работника и исчисляются в МРП:
- 5000 МРП за календарный год — для лиц с инвалидностью I и II групп.
- 882 МРП за календарный год — для лиц с инвалидностью III группы, детей с инвалидностью, а также ветеранов ВОВ, приравненных к ним лиц, ветеранов боевых действий за рубежом и тружеников тыла.
Отдельным блоком в статье 404 идет вычет для родителей, опекунов, попечителей, усыновителей и приемных родителей. Здесь важна деталь: лимит считается не на семью, а на каждого ребенка, а в случае с инвалидностью с детства право сохраняется бессрочно.
"882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является: одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста; одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни; одним из усыновителей (удочерителей) – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста; одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью", – цитирует норму комитет.
Из правила есть жесткие исключения: вычет не полагается работникам интернатов, детских домов и больниц, ставшим опекунами в силу своих служебных обязанностей, а также новым супругам, вступающим в брак с родителем ребенка с инвалидностью.
Вычет можно применять у нескольких работодателей одновременно
Главный вывод разъяснения КГД: закон не запрещает подавать заявление на применение социального вычета сразу в две или три компании, где параллельно трудится человек.
"В соответствии с пунктом 2.2 протокола заседания Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса под председательством заместителя премьер-министра – министра национальной экономики Республики Казахстан Жумангарина С. М. от 8 июля 2026 года одобрен подход, предусматривающий возможность применения социального налогового вычета одновременно у двух или нескольких налоговых агентов на основании поданного заявления физического лица в пределах установленного лимита", – сообщает КГД.
При этом контролировать, чтобы суммарно вычет не превысил лимит, должен сам работник, а не бухгалтерии компаний.
"Учитывая, что заявление о применении налоговых вычетов предоставляется физическим лицом одновременно нескольким налоговым агентам с указанием размера социального налогового вычета, в том числе для лиц с инвалидностью, подлежащего применению у каждого налогового агента, соответственно, ответственность за применение социальных налоговых вычетов у налоговых агентов в пределах 5000 МРП или 882 МРП возлагается на самого физического лица. При этом правильность исполнения налогового обязательства налогоплательщиком органы государственных доходов могут проверить только в рамках осуществления налогового контроля", – говорится в документе.
Это значит, что в заявлениях нельзя просто сослаться на справку об инвалидности. Работник должен расписать суммы. Например, при лимите в 5000 МРП указать первому работодателю: "прошу применить вычет в пределах 3000 МРП", а второму — "в пределах 2000 МРП".
Как налоговая видит превышение лимита
Надеяться, что параллельные вычеты останутся незамеченными, бессмысленно. Налоговые органы видят картину целиком: после сдачи работодателями деклараций запускается автоматический камеральный контроль. По ИИН физического лица система мгновенно сводит доходы и суммы примененных вычетов из отчетов всех нанимателей.
Если обнаружен перерасход льготы, налоговая не выписывает мгновенный штраф. Согласно статье 136 НК РК, цель камерального контроля — дать возможность исправиться добровольно.
"Следует отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 136 Налогового кодекса целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику (налоговому агенту) права самостоятельного исполнения налоговых обязательств по исчислению налогов и платежей в бюджет. По результатам камерального контроля налоговой отчетности в случае выявления расхождений в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщику направляется уведомление", – указано в ответе.
Срок на исполнение уведомления составляет тридцать рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения. Исполнением признается в том числе представление налоговой отчетности по уведомлению за тот период, к которому относятся расхождения. Корректирует отчетность работодатель, а не сам работник.
"При применении налоговых вычетов у двух налоговых агентов дополнительную налоговую отчетность на корректировку представляет один из налоговых агентов, применивший вычет, по выбору физического лица на основании его заявления", – разъясняет КГД.
Читайте по теме:
Базовый налоговый вычет больше не перенесут: что важно знать казахстанцам
