Министерство финансов утвердило порядок списания пени и штрафов для субъектов микро- и малого бизнеса. Мера, получившая название "чистый лист", призвана помочь предпринимателям очистить налоговую историю, однако она содержит ряд жестких условий. Финансист Qazaq Expert Club Раушан Тасшоинова разъяснила корреспонденту inbusiness.kz ключевые нюансы этой налоговой амнистии.
Платишь налог — прощают штраф
Как поясняет Раушан Тасшоинова, утвержденный министерством финансов порядок списания пени и штрафов для субъектов микро- и малого бизнеса не предполагает полного прощения задолженности. Речь идет о так называемом механизме "чистого листа", который предусматривает списание исключительно штрафных санкций при обязательном условии погашения основного долга.
"Подлежит списанию пеня, которая числилась в лицевом счете по состоянию на 1 января 2026 года, а также пеня, начисленная на эту недоимку с 1 января 2026 года до даты ее фактической уплаты. Списание производится по конкретному виду налога или обязательного платежа, по которому полностью погашена недоимка.
Также списываются административные штрафы, наложенные органами государственных доходов за налоговые правонарушения, если они отражены в лицевом счете на 1 января 2026 года и если по соответствующему обязательству полностью закрыт основной долг", – объяснила эксперт.
Отдельного внимания, по словам финансиста, заслуживает положение о штрафах за непостановку на учет по НДС. Если предприниматель превысил порог обязательной регистрации, продолжал осуществлять обороты и впоследствии получил штраф за непостановку на учет, такая сумма при соблюдении условий также может быть списана, если она числилась на 1 января 2026 года. Речь идет именно о штрафе, а не о сумме самого НДС, которая остается обязательной к уплате.
"На практике это особенно чувствительный вопрос. Нередко малый бизнес выявляет превышение порога по НДС уже постфактум, после проверки. В результате образуется не только обязательство по самому налогу, но и административный штраф. Возможность списания штрафа при полном погашении основного долга снижает совокупную нагрузку в таких ситуациях", – пояснила она.
Кроме того, порядок распространяется на случаи, когда срок уплаты налога был ранее изменен в рамках налогового законодательства или процедур реабилитации и банкротства. Если такое обязательство будет исполнено в полном объеме до 1 апреля 2026 года, начисленные по нему пени и штрафы также подлежат списанию.
Раушан Тасшоинова отметила, что ключевое условие остается неизменным. С 1 января по 31 марта 2026 года предприниматель должен полностью погасить сумму недоимки, которая числилась на 1 января 2026 года. Без уплаты основного долга списание санкций не применяется.
По словам финансового эксперта, утвержденный порядок списания имеет четкие ограничения и не распространяется на весь объем налоговой задолженности даже в случае, если бизнес относится к категории микро- или малого. Так, не списывается основной долг по налогам и обязательным платежам. Если недоимка не будет погашена полностью в установленный срок, право на списание штрафов и пени не возникает. Кроме того, как отмечает эксперт, мера не применяется к задолженностям, сформировавшимся после 1 января 2026 года. Речь идет исключительно о санкциях за прошлые периоды, а не об обнулении всей налоговой истории бизнеса.
Кому это выгодно?
Как отметила Раушан Тасшоинова, эффект от списания штрафов и пени будет напрямую зависеть от структуры задолженности конкретного бизнеса.
"Если основной долг относительно небольшой, а пеня накапливалась несколько лет, выгода может быть ощутимой. Например, при недоимке 3 млн тенге сумма пени могла вырасти до 800 тыс. или 1 млн тенге. При полном погашении основного долга эта сумма списывается. Если же задолженность в основном состоит из самого налога, а штрафы минимальны, влияние будет ограниченным", – пояснила эксперт.
По данным бюро национальной статистики, в Казахстане зарегистрировано более 1,7 млн субъектов МСБ. Значительную часть составляют индивидуальные предприниматели. Для многих из них накопленные пени становятся препятствием для участия в тендерах, получения финансирования и работы с крупными контрагентами. В таких случаях мера может дать реальный эффект.
Специалист пояснила, что продолжающиеся блокировки счетов при объявленном списании объясняются действующим порядком взыскания налоговой задолженности. По ее словам, ограничения применяются при наличии недоимки. Списание касается только штрафных санкций. Основной долг остается обязательным к уплате. Если недоимка не погашена, у органов государственных доходов сохраняются основания для мер взыскания, включая ограничения по счетам. Поэтому даже при наличии права на списание пени ограничения могут действовать до момента полного закрытия основной задолженности.
"Мера касается исключительно субъектов микро- и малого бизнеса. К ним относятся индивидуальные предприниматели и ТОО, соответствующие установленным критериям по численности работников и годовому доходу. Для бизнеса без задолженности эта мера ничего не меняет. Для компаний с текущими обязательствами, возникшими уже в 2026 году, она также не применяется. Крупный бизнес под действие порядка не подпадает. Реальный эффект получат те, у кого есть накопленные пени за прошлые периоды и возможность погасить основной долг в установленный срок", – добавила она.
Что бизнесу стоит сделать сейчас
Как обратила внимание Раушан Тасшоинова, на практике предприниматели чаще всего сталкиваются со сложностями, связанными со структурой задолженности. В лицевом счете могут числиться разные виды обязательств по разным налогам и кодам бюджетной классификации. Предприниматель видит общую сумму и не всегда понимает, какая часть подпадает под списание. Кроме того, списание проводится по итогам инвентаризации лицевых счетов комиссией органов госдоходов. А это процедурный процесс, а не мгновенное автоматическое обнуление. Отдельного внимания требуют ситуации, когда обязательства исполняются по измененному сроку уплаты или в рамках рассрочки. В таких случаях порядок применения списания необходимо уточнять дополнительно.
Финансовый эксперт рекомендует предпринимателям уже сейчас предпринять несколько практических шагов, чтобы воспользоваться механизмом списания без дополнительных рисков.
"В первую очередь проверить лицевой счет и структуру задолженности на 1 января 2026 года. Отдельно определить сумму основного долга и сумму пени. Оценить возможность полного погашения недоимки до 31 марта 2026 года. При наличии измененного срока уплаты уточнить порядок применения списания", – сообщила она.
Как отметила Раушан Тасшоинова, утвержденный механизм может помочь части микро- и малого бизнеса закрыть накопленные штрафные обязательства и восстановить налоговую репутацию. В то же время эта мера не заменяет текущую налоговую дисциплину и не освобождает от уплаты самого налога.
"Это инструмент для урегулирования прошлых санкций при условии полного исполнения основного обязательства. Эта мера действительно может помочь части микро- и малого бизнеса очистить историю и выйти из режима накопления санкций. Но она не решает проблему текущей налоговой дисциплины. Это инструмент для закрытия старых обязательств при условии полной уплаты основного долга", – отметила эксперт.
Читайте по теме:
Возврат налога: что изменилось для казахстанского бизнеса
